Modelo 182. Declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas.

El modelo 182 es la declaración informativa en la que se incluyen los donativos, donaciones y aportaciones recibidas que den derecho a deducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o en el Impuesto sobre Sociedades.

Tendrán que presentarlo las fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública y cualquier otra entidad que se acoja a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, cuando reciban donativos, donaciones o aportaciones y hayan expedido la certificación acreditativa del donativo, donación o aportación.

La entidad receptora de donativos, donaciones y aportaciones tendrá que emitir al donante o aportante un certificado que acredite dichas donaciones o aportaciones.

El contenido mínimo de la certificación es la siguiente:

  • Número de identificación fiscal y los datos de identificación personal del donante y de la entidad donataria.
  • Mención expresa de que la entidad donataria se encuentra incluida en las reguladas en el artículo 16 de esta Ley.
  • Fecha e importe del donativo cuando éste sea dinerario.
  • Documento público u otro documento auténtico que acredite la entrega del bien donado cuando no se trate de donativos en dinero. Las facturas o los albaranes, siempre que consten por escrito y sean fidedignos podrían ser, en su caso, considerados como documentos auténticos a los efectos del artículo 24.3.d) de la Ley 49/2002.
  • Destino que la entidad donataria dará al objeto donado en el cumplimiento de su finalidad específica.
  • Mención expresa del carácter irrevocable de la donación, sin perjuicio de lo establecido en las normas imperativas civiles que regulan la revocación de donaciones.

Recurrencia importes donados: cuando en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores se han realizado por el declarado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción en favor de dicha entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior. La recurrencia comienza a partir del tercer ejercicio declarado.

Tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el IRPF, la deducción tendrá como límite el 10,00% de la base imponible del período impositivo de cada uno de los impuestos. Las cantidades que excedan este límite en el Impuesto Sobre Sociedades podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos, mientras que en IRPF no existe esa opción.

La presentación del modelo 182 se realizará entre el 1 y 31 de enero de 2022, en relación con los donativos, donaciones y aportaciones recibidas o disposiciones realizadas durante el año natural anterior, es decir, 2021.

Publicada 18/01/2022

Rendición de cuentas de las entidades declaradas de utilidad pública

Las entidades declaradas de utilidad pública son las que están reconocidas por la administración pública debido a que cumplen con una serie de características relativas a su organización, su finalidad y sus objetivos.

Se trata de entidades declaradas de interés general y esto les otorga ciertas características particulares, así como de ciertos beneficios o privilegios.

Las entidades declaradas de utilidad pública tienen la obligación de rendir cuentas sobre el último ejercicio económico que hayan cerrado. Para ello tienen un plazo máximo de seis meses tras la finalización del ejercicio económico.

La documentación que hay que presentar es la siguiente:

  • Solicitud o instancia que deberá estar elaborada por el representante de la entidad y debe recoger todos los datos del interesado y de la entidad a la que representa.
  • Certificado del acuerdo de la asamblea general de socios con la aprobación de las cuentas anuales. De igual forma, si procediese, con este documento habrá que entregar el nombramiento de los auditores expedido por las personas de la entidad que tengan facultades para certificar estos acuerdos.
  • Cuentas anuales firmadas por todos los miembros de la junta directiva o bien el órgano de representación de la entidad. Las mismas estarán compuestas por Balance, Cuenta de Resultados y Memoria económica. La información sobre flujos de efectivo será obligatoria en los casos en los que se presente la información de balance y memoria en modelo normal.
  • Memoria de actividades firmada por todos los miembros de la Junta Directiva u órgano de representación.
  • Un ejemplar del Informe de auditoría firmado, aquellas entidades obligadas a formular Cuentas Anuales en modelo normal. Además, se acompañará de un certificado acreditativo de que corresponde a las Cuentas Anuales presentadas, cuando no conste en la certificación del acuerdo de la Asamblea General de socios.

En cuanto en donde hay que presentar esta documentación hay que tener en cuenta que si se trata de una entidad inscrita a nivel autonómico se realizará en el Registro de la Comunidad Autónoma correspondiente. Y en caso de tratarse de una entidad inscrita a nivel nacional habrá que entregar la solicitud en el Registro Nacional.

Publicada 11/01/2022

¿Por qué es obligatorio y necesario llevar un control económico de una asociación o una federación?

La organización de asociaciones o federaciones suele conllevar un proceso de gestión y control muy exhaustivo. Son muchas las actividades que hay que organizar y realizar en las mismas y es necesario que se lleve un control de la parte económica.

Son muchas las razones para que sea una recomendación fundamental llevar este control en una asociación o una federación. A nivel legal existe una normativa específica que todas las asociaciones tienen que cumplir en este aspecto.

Existen diferentes razones por las cuales es necesario que una asociación o federación realice un control económico de toda su gestión. Te contamos los principales motivos para ello.

Obligaciones de tipo legal

La normativa que regula las asociaciones o federaciones establece que es necesario llevar un control económico de las cuentas de la asociación en varios aspectos.

Por un lado, desde un punto de vista contable las asociaciones requieren llevar una contabilidad donde quede reflejado el patrimonio, los resultados y la situación financiera.

En el ámbito fiscal también es necesario que las asociaciones lleven un cierto control, conociendo cuales son sus obligaciones y cumpliendo con las mismas. En particular, aquellas asociaciones y federaciones acogidas a la Ley 49/2002.

Obligaciones de tipo operativo

Para que las asociaciones o federaciones puedan funcionar adecuadamente necesitarán gestionar recursos o fondos. Estos recursos deben ser adecuadamente administrados y asignados a las tareas propias de la administración para que la asociación pueda seguir funcionando. En muchos casos, este tipo de entidades suelen recibir subvenciones que deben gestionarse de forma correcta con un buen control de los gastos asociados a estas ayudas. Por tanto, debe estar todo suficientemente documentado y organizado para que no se generen situaciones complicadas que puedan implicar la retirada de fondos.

Obligaciones con la sociedad

Las asociaciones o federaciones cumplen, en muchos casos, con una función social. Se trata de entidades que desarrollan actividades y acciones en beneficio de la comunidad.

Esta buena gestión de los recursos por parte de las organizaciones también es una forma de conseguir que las asociaciones o federaciones puedan tomar mejores decisiones. De hecho, con las cuentas bien organizadas y saneadas es posible tener información apropiada para el funcionamiento de la organización y conocer en qué proyectos puede colaborar y como organizar los recursos.

Publicada 04/01/2022

Tributación de la Lotería de Navidad en las entidades sin ánimo de lucro

Recibir un premio de lotería siempre es una buena noticia, aunque también suele generar muchas dudas en relación con la forma en la que debemos tributar cuando esta situación se produce.

Cómo se hacen las participaciones de la Lotería de Navidad

Las participaciones son un contrato entre dos partes. La entidad compra un número o varios que, en caso de coincidir con el número ganador, entregará al dueño de la participación una parte proporcional del premio.

¿Qué requisitos tienen que cumplir las participaciones?:

  1. La entidad, única y exclusivamente, es la que asume la obligación de pago.
  2. En la participación se tiene que indicar el sorteo y la fecha para el cual se participa. En este caso, Sorteo Extraordinario de Navidad 2021 a celebrar el 22 de diciembre de 2021.
  3. Indicar el número del décimo, el importe total con el que se juega y aparte el donativo adicional para la causa benéfica correspondiente. Es importante indicar que se trata de un donativo.
  4. Razón social y CIF de la entidad que organiza la venta de participaciones, además de una dirección de contacto.
  5. En la participación tiene que aparecer que Hacienda retendrá el 20% de los premios superiores a 40.000 €. Es importante incluir este aviso para evitar reclamaciones del total del premio íntegro para esos casos.

Cómo se tributan los premios

Los premios inferiores a 40.000 € están exentos de tributar. A partir de esa cantidad habrá que pagar un 20% de las ganancias obtenidas. Este importe hace referencia al décimo y no a la participación.

La forma de pagar el impuesto suele ser previa al cobro del premio. De esta forma, cuando recibes el premio la cantidad ya lleva aplicada la retención y la entidad, sólo, se encargará de repartir entre quienes compraron las participaciones su parte proporcional.

La tributación de los premios es la siguiente:

  • Primer premio “el Gordo”: De los 400.000 € estarían exentos 40.000 €, y la diferencia 360.000 € tributarían al 20%. Por tanto, Hacienda se quedaría con 72.000 € y el premiado con 328.000 €.
  • Segundo premio: De los 125.000 € estarían exentos 40.000 €, y la diferencia 85.000 € tributaría al 20%. Por tanto, Hacienda se quedaría con 17.000 € y el premiado con 108.000€.
  • Tercer premio: De los 50.000 € estarían exentos 40.000 €, y la diferencia 10.000 € tributaría al 20%. Por tanto, Hacienda se quedaría con 2.000 € y el premiado con 48.000€.
  • Cuarto premio, quinto premio, pedrea, resto de aproximaciones y reintegros: Todos por debajo de los 40.000 €, estarían exentos de tributar.

Publicada 20/12/2021

Ventajas de la gestoría digital para entidades sin ánimo de lucro

Son muchas las ventajas de la gestoría digital para entidades sin ánimo de lucro frente a los mismos servicios de asesoría tradicionales.

Veamos en qué consisten estas ventajas y en qué medida pueden adaptarse a las asociaciones, federaciones, cooperativas o fundaciones.

Qué es la gestoría digital

Pese a la desconfianza que aún pueden generar en algunos sectores los servicios online, son una alternativa segura y muy confiable.

Se trata de una gestión exactamente igual que la tradicional salvo que todos los trámites se hacen por internet. Estos trámites incluyen asesoramiento contable, fiscal y laboral.

Asesoramiento contable

Es usual que se incluyan los siguientes servicios: contabilidad oficial (de acuerdo con el Plan General Contable), elaboración de libros oficiales y cuentas anuales, elaboración del Plan de Actuación de fundaciones, puesta al día, revisión de estados financieros y asesoramiento contable general e integral.

Asesoramiento fiscal

Se hace la planificación fiscal, asesoramiento sobre el reconocimiento de Utilidad Pública y adaptación a la ley 49/2002, auditoría fiscal de anteriores ejercicios, elaboración y presentación de declaraciones y liquidaciones tanto anuales como trimestrales y asesoramiento integral fiscal.

Asesoramiento laboral

Se preparan contratos de trabajo y comunicaciones al SEPE, altas y bajas y vacaciones a la Seguridad Social, certificados de empresa, modificación de contratos o prórrogas, nóminas; elaboración de: seguros sociales y presentación en la Seguridad Social–, declaraciones y liquidaciones, certificados de retenciones e informes.

Ventajas de la gestoría digital para entidades sin ánimo de lucro

Ahora veamos cuáles son las ventajas de la gestoría digital para entidades sin ánimo de lucro.

Es más cómoda

Se cuenta con todos los servicios desde cualquier dispositivo conectado a internet, sin necesidad de desplazarse.

Por lo general, las plataformas aportan todas las facilidades para proporcionar el asesoramiento, que puede ser vía correo electrónico, videoconferencias, chat por WhatsApp o telefónicamente.

Disponibilidad de horario

Una de las ventajas de la asesoría contable, fiscal y laboral digital es que los horarios ya no serán un dolor de cabeza, pues todos los documentos los envías de inmediato y el asesor los recibe, los revisa y presenta declaraciones, liquidaciones o informes, según sea el caso.

No hacen falta reuniones presenciales para entregar dichos documentos ni traslados a última hora del día.

Ahorro

Una asesoría online por lo general es más económica que la tradicional. Además, no necesitas que alguien archive la documentación financiera de la entidad, ni contables o administradores para gestionar las finanzas. También ahorras en espacio porque no hay material físico que guardar.

Por otra parte, ahorras en combustible y en aparcamiento, ya que no tienes que desplazarte a ningún lugar.

Se reduce el tiempo de respuesta

Obtienes información en tiempo real, lo que permite tomar mejores decisiones para la asociación. Además, las aplicaciones que procesan facturas, recibos y otros documentos son veloces, lo que facilita que el asesor trabaje más rápido.

Se protege al medio ambiente

No menos importante es esta ventaja: ya que todo es online no se requiere papel, lo cual también es un ahorro en muchos sentidos.

Publicada 07/12/2021

Píldoras formativas II. Ley de Mecenazgo

Estos ciclos de formación virtual gratuita están relacionados con la gestión de las entidades. Son seminarios cortos, no más de 45 minutos, en los que explicaremos de forma práctica y directa estos asuntos.

Aquellas personas que queráis asistir a la charla el próximo 16 de diciembre de 2021 a las 16:00, a través de zoom, sólo tenéis que inscribiros.

El objetivo de la píldora formativa es que entendáis que entidades pueden acogerse a la misma, que requisitos y obligaciones tienen que cumplir y, por último, que ventajas fiscales suponen para las entidades como para los donantes.

Responsabilidad de los socios de una asociación

El derecho a la asociación es un derecho fundamental integrado en el artículo 22 de la Constitución Española, que se regula mediante la Ley Orgánica 1/2002 de 22 de marzo; en ella también se establece la responsabilidad de los socios de una asociación.

Esta normativa abarca las asociaciones civiles y a todas aquellas que no resultan excluidas de forma expresa en la mencionada Ley Orgánica. Estas asociaciones siempre son sin ánimo de lucro.

Ahora bien, la responsabilidad de los socios de una asociación de tales características se distingue entre la responsabilidad penal derivada de la comisión de un delito–, la responsabilidad civil o patrimonial y la responsabilidad administrativa.

Pero también hay que distinguir entre la responsabilidad de los socios y la responsabilidad de su junta directiva.

Todo lo relativo a la responsabilidad está contenido en el artículo 15 de la Ley Orgánica de Asociaciones.

Cuando las asociaciones están inscritas, los socios no responden con su patrimonio de las deudas de la asociación, pues la inscripción separa por completo el patrimonio de la asociación y el de los socios.

Si se trata de los miembros de la Junta Directiva

La ley establece que quienes obran en nombre y representación de una asociación deberán responder civil y administrativamente por aquellos actos u omisiones efectuados durante el ejercicio de sus funciones.

Asimismo, responderán por los acuerdos que hubiesen votado ante la asociación, los asociados y ante terceros si hubiese daños o contraído deudas por actos culposos, negligentes o dolosos.

Ahora bien, si la responsabilidad no puede ser imputada a ningún miembro de la Junta Directiva, todos los socios deberán responder de forma solidaria a menos que acrediten que no participaron ni en la aprobación ni en la ejecución de tales acuerdos, o que se opusieron expresamente.

De aquí se desprende que la redacción de actas de juntas directivas deba ser lo más adecuada posible, pues tendrán que reflejarse los acuerdos, las votaciones y los asistentes a tales reuniones, ya que son documentos que sirven de medio de prueba para eximir o demostrar el nivel de responsabilidad.

Responsabilidad de los socios

Los socios no tendrán responsabilidad civil o administrativa personal. Cuando no concurren circunstancias de culpa, negligencia o dolo en los miembros de la junta directiva, la responsabilidad civil y administrativa la asumirá la asociación como tal.

Al constituirse una asociación civil sin ánimo de lucro, esta adquiere carácter de persona jurídica, siendo constituida por las personas físicas, que son los socios.

Cuando una asociación contrae deudas, estas deberán ser cumplidas con su patrimonio propio. Por lo tanto, el patrimonio personal de los asociados queda protegido.

Todos estos datos deberán reflejarse en los estatutos de las asociaciones, así como el funcionamiento interno y los cargos de representación. Si alguno de estos cargos recibe alguna retribución, tiene que constar asimismo en los estatutos.

Los estatutos, como las transcripciones de actas y reuniones, son documentos probatorios de la responsabilidad de los socios de una asociación, y del alcance civil y administrativo.

Publicada 30/11/2021

¿Qué es un presupuesto?

Responder a la pregunta de qué es un presupuesto parece relativamente sencillo. Pero a la hora de elaborarlo muchas veces nos enredamos.

En economía, un presupuesto es una determinada cantidad de dinero que se requiere para enfrentar los gastos necesarios en la ejecución de un proyecto. Es una cifra que se calcula con anticipación para poder cumplir con el coste del proyecto.

Con el presupuesto se delimitan tanto las condiciones inherentes al proyecto como los resultados que pretendemos lograr en dicho proyecto en un tiempo establecido.

El presupuesto, por ello, debe estar en consonancia con la actividad que estemos desarrollando en nuestra asociación, pues significa, en términos monetarios, su plan de acción.

Si nuestra asociación es, por ejemplo, artística o deportiva, nuestro presupuesto tiene que estar relacionado con actividades y proyectos afines al carácter de la entidad.

Para que el concepto sea mejor comprendido, utilicemos un ejemplo: cuando una asociación adquiere un bien que necesita para su funcionamiento por ejemplo, un ordenador–, se pueden diferenciar tres acciones distintas vinculadas a la adquisición.

Estas son la compra (que significa dar algo a cambio por el bien), el gasto o consumo (que es el desgaste continuo del valor del ordenador) y el pago (que es lo que aportamos para cumplir con el compromiso de la compra).

Si nuestra asociación compra un ordenador el 12 de marzo, lo pagamos a los 90 días y lo usamos durante los siguientes cuatro años mientras dura su vida útil, vemos que las tres acciones son distintas.

En el caso de los bienes que se desgastan o consumen en periodos mayores a un año, cada año hay que poner como gasto la parte proporcional que se ha consumido. Es lo que se llama inversiones.

Así, pues, se pueden diferenciar tres tipos de presupuesto: el presupuesto de inversiones y financiación; el presupuesto de gastos e ingresos y el presupuesto de tesorería, o de pagos y cobros.

El presupuesto de inversiones tendrá en cuenta las inversiones del proyecto que habrá que repartir en varios años (ordenadores, equipos de oficina, dispositivos electrónicos para impartir talleres, por ejemplo), y la financiación con la que contamos, que se incluirá como ingreso y se repartirá igualmente en los mismos años.

El presupuesto de gastos e ingresos tiene en cuenta estas salidas y entradas de dinero en el tiempo que hemos delimitado, incluyendo la parte proporcional consumida de las inversiones (la amortización) y la parte correspondiente de los ingresos de estas inversiones.

El presupuesto de tesorería prevé los pagos y los cobros derivados de la financiación de las inversiones, e incluye los gastos e ingresos.

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Características de un presupuesto

Para entender qué es un presupuesto debemos advertir algunos aspectos fundamentales como los siguientes:

-Es un cálculo del coste que supone llevar adelante un proyecto.

-Se prevén todos los ingresos y todos los gastos, y se puede hacer un seguimiento de los mismos.

-Se asume el control financiero, de gastos, se realiza una planificación financiera y económica y se minimizan los riesgos.

-Es flexible y adaptable a los cambios que sucedan en el entorno.

-Es periódico, es decir, se hace para periodos determinados de tiempo. Por ejemplo, para un año.

-Es un instrumento que permite saber cuánto es el coste de un proyecto determinado.

Es imprescindible realizar un presupuesto no solo para utilizar correctamente los recursos de que disponemos sino para demostrar que han sido usados para lo que fueron asignados, en el tiempo establecido.

Por ello, es una manera de informar a instituciones y organismos financistas de cómo los hemos utilizado.

Publicada 23/11/2021

Diferencias entre donación, convenio de colaboración y patrocinio

Las aportaciones privadas a entidades de utilidad pública se pueden realizar mediante la figura del mecenazgo, y dentro del mecenazgo hay tres formas distintas de hacerlo. Veamos en qué consisten las diferencias entre donación, convenio de colaboración y patrocinio.

Estas tres operaciones presentan una fiscalidad distinta, por ello conviene conocer las diferencias entre donación, convenio de colaboración y patrocinio para acertar con la más adecuada, dependiendo de los casos particulares.

Ahora bien, cuando una institución o empresa aporta algo a una fundación o asociación que esté regulada en la ley 49/2002– está en libertad de decidir la manera en que esta aportación se haga efectiva.

Tú, como fundación/asociación, puedes aceptarla o no, en función de lo que sea más conveniente para tu entidad. Por eso es importante conocer las características de cada una de las operaciones mencionadas.

Donación

La donación se define como un acto de liberalidad mediante el cual alguien dispone de forma gratuita de algo para dárselo a otra persona que está de acuerdo en aceptarlo.

Una donación es una aportación irrevocable, pura y simple, y constituye la manera más sencilla de ayudar a cualquier fundación o asociación.

La empresa que hace la donación tiene el derecho a una deducción en el impuesto de sociedades. En este sentido, es un gasto no deducible y habrá de hacerse un ajuste fiscal cuando se realice el impuesto de sociedades.

Cuando la asociación o fundación a quien se le otorga la donación se acoge a la ley 49/2002, la empresa donante tiene el derecho de aplicarse en el impuesto de sociedades una deducción del 35 % de lo que ha donado.

Si en los dos años anteriores ha realizado donaciones a la misma fundación por la misma cantidad o superior, el porcentaje de deducción se incrementa en 5 puntos, alcanzando el 40 %.

En cuanto a la asociación/ fundación, una donación es una renta exenta a efectos del impuesto de sociedades; asimismo, la donación es una operación no sujeta a IVA, por lo que tampoco tendrá que pagarlo.

Convenio de colaboración

El convenio de colaboración es una ayuda económica que una empresa da a una entidad susceptible de mecenazgo para que esta cumpla con sus actividades y fines previstos; a cambio, la asociación/ fundación deberá difundir por cualquier medio la participación económica de la empresa.

Esto no conlleva participación alguna en beneficios o ventas, y no constituye una prestación de servicios.

Un convenio de colaboración es un gasto deducible en el impuesto de sociedades. Para la asociación/ fundación es también una renta exenta, y como no hay contraprestación, será igualmente una operación no sujeta a IVA.

Patrocinio

El patrocinio es una figura en la que una empresa se compromete a ayudar económicamente a una asociación o fundación para que esta pueda realizar sus actividades a cambio de que contribuya a la publicidad del ente patrocinador.

Se trata de un gasto de publicidad en toda regla. Para el patrocinador es un gasto deducible en el impuesto de sociedades.

Como en los anteriores casos, para la asociación o fundación beneficiaria del patrocinio es una renta exenta, pero sí hay contraprestación, por lo que está sujeto a IVA.

Publicada 16/11/2021

Píldoras formativas I. Subvenciones

Estos ciclos de formación virtual gratuita están relacionados con la gestión de las entidades. Son seminarios cortos, no más de 45 minutos, en los que explicaremos de forma práctica y directa estos asuntos.

Aquellas personas que queráis asistir a la charla el próximo 22 de septiembre de 2021, a través de zoom, sólo tenéis que inscribiros.

El objetivo de esta píldora formativa es que entendáis, a través de ejemplos prácticos, el motivo por el que hay que enviar la resolución cuando se notifica y no cuando se cobra el importe de la subvención.