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Tributación de la Lotería de Navidad en las entidades sin ánimo de lucro

Recibir un premio de lotería siempre es una buena noticia, aunque también suele generar muchas dudas en relación con la forma en la que debemos tributar cuando esta situación se produce.

Cómo se hacen las participaciones de la Lotería de Navidad

Las participaciones son un contrato entre dos partes. La entidad compra un número o varios que, en caso de coincidir con el número ganador, entregará al dueño de la participación una parte proporcional del premio.

¿Qué requisitos tienen que cumplir las participaciones?:

  1. La entidad, única y exclusivamente, es la que asume la obligación de pago.
  2. En la participación se tiene que indicar el sorteo y la fecha para el cual se participa. En este caso, Sorteo Extraordinario de Navidad 2021 a celebrar el 22 de diciembre de 2021.
  3. Indicar el número del décimo, el importe total con el que se juega y aparte el donativo adicional para la causa benéfica correspondiente. Es importante indicar que se trata de un donativo.
  4. Razón social y CIF de la entidad que organiza la venta de participaciones, además de una dirección de contacto.
  5. En la participación tiene que aparecer que Hacienda retendrá el 20% de los premios superiores a 40.000 €. Es importante incluir este aviso para evitar reclamaciones del total del premio íntegro para esos casos.

Cómo se tributan los premios

Los premios inferiores a 40.000 € están exentos de tributar. A partir de esa cantidad habrá que pagar un 20% de las ganancias obtenidas. Este importe hace referencia al décimo y no a la participación.

La forma de pagar el impuesto suele ser previa al cobro del premio. De esta forma, cuando recibes el premio la cantidad ya lleva aplicada la retención y la entidad, sólo, se encargará de repartir entre quienes compraron las participaciones su parte proporcional.

La tributación de los premios es la siguiente:

  • Primer premio “el Gordo”: De los 400.000 € estarían exentos 40.000 €, y la diferencia 360.000 € tributarían al 20%. Por tanto, Hacienda se quedaría con 72.000 € y el premiado con 328.000 €.
  • Segundo premio: De los 125.000 € estarían exentos 40.000 €, y la diferencia 85.000 € tributaría al 20%. Por tanto, Hacienda se quedaría con 17.000 € y el premiado con 108.000€.
  • Tercer premio: De los 50.000 € estarían exentos 40.000 €, y la diferencia 10.000 € tributaría al 20%. Por tanto, Hacienda se quedaría con 2.000 € y el premiado con 48.000€.
  • Cuarto premio, quinto premio, pedrea, resto de aproximaciones y reintegros: Todos por debajo de los 40.000 €, estarían exentos de tributar.

Publicada 20/12/2021

Diferencias entre donación, convenio de colaboración y patrocinio

Las aportaciones privadas a entidades de utilidad pública se pueden realizar mediante la figura del mecenazgo, y dentro del mecenazgo hay tres formas distintas de hacerlo. Veamos en qué consisten las diferencias entre donación, convenio de colaboración y patrocinio.

Estas tres operaciones presentan una fiscalidad distinta, por ello conviene conocer las diferencias entre donación, convenio de colaboración y patrocinio para acertar con la más adecuada, dependiendo de los casos particulares.

Ahora bien, cuando una institución o empresa aporta algo a una fundación o asociación que esté regulada en la ley 49/2002– está en libertad de decidir la manera en que esta aportación se haga efectiva.

Tú, como fundación/asociación, puedes aceptarla o no, en función de lo que sea más conveniente para tu entidad. Por eso es importante conocer las características de cada una de las operaciones mencionadas.

Donación

La donación se define como un acto de liberalidad mediante el cual alguien dispone de forma gratuita de algo para dárselo a otra persona que está de acuerdo en aceptarlo.

Una donación es una aportación irrevocable, pura y simple, y constituye la manera más sencilla de ayudar a cualquier fundación o asociación.

La empresa que hace la donación tiene el derecho a una deducción en el impuesto de sociedades. En este sentido, es un gasto no deducible y habrá de hacerse un ajuste fiscal cuando se realice el impuesto de sociedades.

Cuando la asociación o fundación a quien se le otorga la donación se acoge a la ley 49/2002, la empresa donante tiene el derecho de aplicarse en el impuesto de sociedades una deducción del 35 % de lo que ha donado.

Si en los dos años anteriores ha realizado donaciones a la misma fundación por la misma cantidad o superior, el porcentaje de deducción se incrementa en 5 puntos, alcanzando el 40 %.

En cuanto a la asociación/ fundación, una donación es una renta exenta a efectos del impuesto de sociedades; asimismo, la donación es una operación no sujeta a IVA, por lo que tampoco tendrá que pagarlo.

Convenio de colaboración

El convenio de colaboración es una ayuda económica que una empresa da a una entidad susceptible de mecenazgo para que esta cumpla con sus actividades y fines previstos; a cambio, la asociación/ fundación deberá difundir por cualquier medio la participación económica de la empresa.

Esto no conlleva participación alguna en beneficios o ventas, y no constituye una prestación de servicios.

Un convenio de colaboración es un gasto deducible en el impuesto de sociedades. Para la asociación/ fundación es también una renta exenta, y como no hay contraprestación, será igualmente una operación no sujeta a IVA.

Patrocinio

El patrocinio es una figura en la que una empresa se compromete a ayudar económicamente a una asociación o fundación para que esta pueda realizar sus actividades a cambio de que contribuya a la publicidad del ente patrocinador.

Se trata de un gasto de publicidad en toda regla. Para el patrocinador es un gasto deducible en el impuesto de sociedades.

Como en los anteriores casos, para la asociación o fundación beneficiaria del patrocinio es una renta exenta, pero sí hay contraprestación, por lo que está sujeto a IVA.

Publicada 16/11/2021

¿Están las entidades sin ánimo de lucro obligadas a presentar el modelo 347?

El modelo 347 es una declaración anual en el que se comunica a Hacienda las operaciones que se han realizado con terceras personas, siempre y cuando hayan sido superiores a 3.005,06 euros, en la totalidad del año. Por tanto, asociaciones, fundaciones y federaciones están obligadas a presentar dicha declaración.

La presentación tiene una periodicidad anual y el plazo de presentación es del 1 de febrero al 1 de marzo de 2021. Las entidades están obligadas a realizar dicha presentación de forma electrónica, empleando la firma electrónica avanzada.

En la declaración hay que incluir la suma de las operaciones realizadas durante el año 2020, de acuerdo con el artículo 69 del Reglamento de IVA, diferenciando las facturas emitidas, facturas recibidas y subvenciones recibidas de Administraciones Públicas.

La no presentación o cumplimentación incorrecta, según el artículo 198 de la Ley General Tributaria, puede ser sancionada con una multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

Publicada 16/02/2021